Ihan ensiksi tärkein asia: asiakkaalta laskutettavat matkakulut ja yrittäjän itselleen tai työntekijälleen maksamat matkakulut ovat kaksi eri asiaa. Matkakuluja voi laskuttaa tai olla laskuttamatta asiakkaalta riippumatta siitä maksaako yritys työntekijälle matkakuluja vai ei. Mitä kaikkea sitten voin laskuttaa? Lähdetäänpä tutkimaan.
Milloin voin laskuttaa matkakulut?
Periaatteessa aina kun se on mahdollista ja asiakkaan kanssa sovittu! Voit hinnoitella matkakulut valmiiksi tuotteesi tai palvelusi myyntihintaan, tai voit laskuttaa ne erikseen. Voit laskuttaa esimerkiksi:
- Kilometrikorvaukset
- Päivärahat
- Matka-ajan
- Majoituskulut (todellisten kulujen tai sovitun summan mukaan)
Useimmiten palveluyrittäjät eivät laskuta matka-aikaa tai päivärahoja asiakkaalta, sen sijaan kilometrikulujen laskuttaminen on hyvin tavallista. Matkakulujen laskuttamisesta tulisi tietysti sopia asiakkaan kanssa etukäteen. Ei herätä kovin hyvää henkeä jos laskutat yhtäkkiä ylimääräistä.
Hinnoittelu
Voit hinnoitella kulut vapaasti haluamallasi tavalla. Laskutettavat kilometrikorvaukset ja päivärahat voivat siis olla minkä suuruisia tahansa, eivätkä ne sinällään liity mitenkään verottajan määrittelemiin verovapaisiin korvausmääriin. Asiakkaan kannalta voi kuitenkin olla kummallista, jos hinnoittelet ne kovin paljon kalliimmiksi kuin verottajan määrittelemät enimmäismäärät verovapaista korvauksista. Kohtuudessa kannattaa siis pysyä. Oman kokemuksen mukaan yrittäjien laskuttamat kilometrikorvaukset ovat enimmäkseen 43 ja 70 sentin välillä per kilometri.
Jos maksat työntekijöillesi päivärahoja tai kilometrikorvauksia, kannattaa ne laskuttaa asiakkaalta vähintään saman suuruisina (verottomalta hinnaltaan); muuten otat keikasta takkiin. Sama koskee tietysti yrittäjänä itseäsi.
ALV-prosentti
Kaikki asiakkaalta laskutettavat matkakulut ovat yrityksen tuloa ja niihin täytyy lisätä arvonlisävero (jos yritys on arvonlisäverovelvollinen). Tämä koskee kaikkia kuluja, myös kilometrikorvauksia ja päivärahoja. ALV-prosentti määräytyy päätuotteen mukaan. Eli jos myymäsi palvelun tai tuotteen ALV-prosentti on 24, on myös laskutettavien matkakulujen ALV-prosentti 24.
Huomaa, että myös todellisten kulujen mukaan laskutettaviin matkakuluihin lisätään päätuotteen mukainen ALV-prosentti, huolimatta siitä mikä kulujen alkuperäinen ALV-prosentti on ollut. Alkuperäiset matkakulut ovat yrityksen normaaleja liiketoiminnan kuluja ja yritys voi vähentää niihin sisältyneet (alkuperäiset) arvonlisäverot verotuksessaan.
Esimerkki 1: Sähköasennusyritys tekee asiakkaan kesämökille sähköasennuksia. Asiakkaan kanssa on sovittu tuntihinnaksi 62 euroa ja matkakuluiksi 0,62 euroa kilometriltä, molemmat sisältäen 24% arvonlisäveron. Yritys ei laskuta erikseen päivärahoja, ruokarahoja, tms., vaan ne on laskettu tuntihintaan mukaan.
Asentajalla menee työssä 10 tuntia ja matkakilometrejä tulee kaikkiaan 50.
Yritys laskuttaa asiakkaalta työstä 10 * 62 = 620 euroa ja matkakuluja 50 * 0,62 = 31 euroa, eli yhteensä 651 euroa.
Loppusumma sisältää arvonlisäveroa 126 euroa, yritykselle muodostuu verotonta tuloa siten 525 euroa.
Esimerkki 2: Koulutusyrityritys A järjestää Asiakkaalleen kahden päivän mittaisen työhyvinvointikoulutuksen. Koulutusyritys tilaa kouluttajaksi Alihankkijan ja sopii tämän kanssa, että tälle maksetaan kouluttamisesta 1000 euroa (verottomalta hinnaltaan), oman auton käytöstä 0,43 euroa kilometriltä (verottomalta hinnaltaan) ja lisäksi muut majoitus- ja matkakulut todellisten kulujen mukaan.
Alihankkijalle muodostuu seuraavat matkakulut:
- Hotelliyöpyminen 120 euroa. Summa sisältää 2,5 euroa 14 prosentin arvonlisäveroa (aamiainen) ja 9,1 euroa 10 prosentin arvonlisäveroa (majoitus), yöpymisen veroton kustannus on siten yhteensä 108,40 euroa.
- Kilometrikuluja 28 * 0,43 = 12,04 euroa
Alihankkijan koulutuspalvelujen arvonlisäverokanta on 24%. Alihankkija laskuttaa Koulutusyritykseltä seuraavasti:
- Koulutus 1000 euroa + alv 24% = 1240 euroa
- Kilometrikulut 28 * 0,43 = 12,04 euroa + alv 24% = 14,9 euroa
- Majoituskulut 108,40 euroa + alv 24% = 134,4 euroa
Alihankkija laskuttaa Koulutusyritykseltä yhteensä veroineen 1389,30 euroa.
Yhteenveto
Asiakkaalta laskutettavat matkakulut ovat yritykselle samanlaista tuloa kuin muukin yrityksen myymä tuote tai palvelu. Siten myös laskuttaminen menee samojen periaatteiden mukaisesti, eli matkakulujen laskutettavaan summaan lisätään arvonlisävero.
Myös todellisten kulujen laskutettaviin summiin lisätään arvonlisävero, jonka verokanta tulee olla sama kuin varsinaisella päätuotteella tai palvelulla. Yksinkertaista, eikö?
Voiko asiakkaalta laskuttaa sekä kilometrikorvauksen että matkaan kuluneen ajan??
Jos laskuttaa kilometrikorvauksen niin eikö se matka ole silloin korvattu. Tai jos laskuttaa matka-ajasta normi tuntitaksan niin eikö se silloin riitä.
Miksi saa laskuttaa molemmat….
Kiitos kommentista. Mikään laki tai sääntö ei kiellä laskuttamasta sekä kilometrikorvausta että matka-aikaa, joten siinä mielessä voi laskuttaa molemmista. Olennaista on se, mitä asiakkaan kanssa on sovittu. Useimmiten tavallisella palveluyrittäjällä on tosiaan niin, että asiakas ei maksa molemmista, aina ei kummastakaan.
Entä kun siivousyrittäjä tekee 0%alvilla vanhukselle töitä, niin miten menee matka- ja toimistokulujen alv:t?
Kiitos kysymyksestä. Tällöinkin menee päätuotteen mukaan, eli myös matka- ja muut liitännäiskulut ovat 0% alvilla.
Mites rakentamispalveluun tulevat päivärahat ja kilometrikorvaukset menevät alvin suhteen?
Jos näitä laskuttaa asiakkaalta, niin menee tässäkin päätuotteen alv:n mukaan. Tässä pitää huomioida esim. se, päteekö rakennusalan käänteinen alv, joten kannattaa varmistaa kirjanpitäjältä.
Hei,
Meille tuli sähkömieheltä lasku jonka mukaan alvillinen kilometrikorvaus on 1,22 €/km. Onko laillinen veloitus?
Ei tuota mikään laki kiellä
Hei, olen toiminimiyrittäjä ja minulla on toimeksiantaja yrityksiä, jotka välittävät minulle valokuvauskeikkoja. Kilometrikorvausta saa ajetuista kilometreistä 0,43e/km. Kuinka siis laskutan toimeksiantaja yritykseltä kilometrit? Lisäänkö tähän alvin osuuden päälle vai en, koska kyse on toisesta yrityksestä, ei kuluttajasta?
Kyllä, myös yrityksiltä laskutetaan alvit, olettaen että olet arvonlisäverovelvollinen.
Hei, miten siinä tapauksessa, jos laskutetaan matkakulut omalla laskullaan ja itse palvelu, päätuote, on jo laskutettu eri laskulla? Miten alv silloin?
Käsittääkseni myös silloin alv menee päätuotteen mukaan.
Hyvä artikkeli. Vielä voisi kysyä, lisätäänkö näihin summiin ALV:tä?
– laskuun sisältyy viranomaismaksu, joka laskutetaan asiakkaalta.
– laskuun sisältyy ”puoliviranomaisen maksu” eli kyse on verkkotunnuksia eri maissa hallinnoiville tahoille tehdyistä maksuista, jotka laskutetaan asiakkaalta.
Useimmissa valtioissa verokkotunnusten maarekisteriä pitää puolivirallinen taho (kuten Suomessakin aikanaan, nykyään esim. .FI-rekisteriä Suomessa ylläpitää viestintävirasto). Maittain verkkotunnusrekisterinpitäjien virallisuuden taso vaihtelee, täyttä varmuutta ”virallisuudesta” on vaikea saada, vaikka kussakin maassa on aina vain yksi taho, jossa ao. ”maaverkkotunnuksen” voi rekisteröidä. Siinä mielessä siis virallinen tai viranomaisen yhdelle rekisteröijälle myöntämä oikeus pitää verkkotunnusrekisteriä.
– onko viestintävirastolle maksettu .FI -tunnuksen maksu edelleenlaskutettaessa ALV-vapaa?
Hyviä ja kiperiä kysymyksiä, joihin en löytänyt selvää vastausta ja alkaa olemaan melko kaukana artikkelin aihepiiristä :). Lyhyen tutkimukseni mukaan jotkut välittäjät lisäävät esim. fi-tunnuksen rekisteröintiin ALV:n ja jotkut eivät. Tässä pitäisi miettiä, onko viranomaismaksu oikeasti läpikulkuerä, edelleenlaskutusta, vai normaali osa tavaran tai palvelun myyntiä.
Periaatteessa voit hinnoitella myymäsi tuotteen, eli rekisteröinnin, vapaasti ja hintaan lisätään ALV. Useillä välittäjillä ja palveluntarjoajilla hinta onkin selkeästi korkeampi kuin viranomaisen välittäjältä perimä maksu. Miksi myydäkään tuotetta tappiolla tai edes omakustannehintaan?
Verottajalta löytyy ohje mm. arvonlisäverottomasta läpikulkuerästä: https://www.vero.fi/syventavat-vero-ohjeet/ohje-hakusivu/48090/laskutusvaatimukset-arvonlis%C3%A4verotuksessa/#10.3-arvonlis%C3%A4veroton-l%C3%A4pilaskutus, joten jos kyse on siitä niin kannattaa lukea ohje.
Varman tiedon saamiseksi kannattaa konsultoida esim. kirjanpitäjää. Jo senkin takia, että ulkomaille maksamiisi rekisteröintimaksuihin saattaa liittyä käännetty verovelvollisuus tms.
Olen op kevytyrittäjä minulla on alihankinta sopimus laskutan km korvaukset yritykseltä johon teen alihankintaa voinko vielä lisäksi vähentää km yritykseni verotuksessa kuluina
Yleisesti ottaen kyllä, yksityiset elinkeinonharjoittajat (toimininet), joita OP Kevytyrittäjät ovat, voivat vähentää km- ja päivärahakulut verotuksessa lisävähennyksenä. En tiedä, miten se OP Kevytyrittäjillä käytännössä tapahtuu, mutta tässä on heidän ohjeensa aiheesta: https://op-kevytyrittaja.fi/tuki/verotus/matkakulut
Hei, toimin OP-kevytyrittäjänä ja nyt minun tulisi laskuttaa toimeksiantajaltani (yritys) kilometrit, päivärahat, hotelliyöt sekä matkaan käytetyt tunnit. Kysymys, veloitetaanko kilometrikorvausten lisäksi normaalisti toimeksiantajalta matkaan käytetyt tunnit kokonaisina päivinä, eli 8 h, kun matkaan kuitenkin meni koko päivä, eikä muuhun jäänyt aikaa? Vai lasketaanko autossa ajaminen työajaksi ja laskutettaviksi tunneiksi ollenkaan? Ja miten tämä toimii verotuksellisesti siten, ettei minulta veloiteta henkilökohtaista veroprosenttia, joka aina veloittuu joka laskulta jonka kevytyrittäjyyspalvelun kautta teen?
Vastaus: Verottaja ei sääntele sitä, miten ja mistä tunneista voi asiakasta laskuttaa, vaan se on täysin asiakkaan kanssa sovittava juttu. Tähän ei siis ole yleispätevää oikeaa vastausta. Vähän jälkiviisaana täytyy todeta, että tuosta olisi kannattanut sopia asiakkaan kanssa etukäteen, että laskutatko matkasta kokonaisen päivän, kuuluuko matka-aika laskutettaviin tunteihin, jne. Olet ehkä saattanutkin tehdä jonkin toimeksiantosopimuksen. Jos olet, niin kertooko se asiasta mitään?
.
Vastaus: laskuttaessasi asiakasta ei mitenkään. Kaikesta asiakkaalta laskuttamastasi menee verot samalla tavalla. Kilometrit ja päivärahat voit kuitenkin vähentää omassa verotuksessasi, tuossa ylempänä on kommentissa linkki OP:n ohjeeseen aiheesta, kannattaa katsoa. Kuten artikkelissanikin mainitaan, itselle maksettavat tai omassa verotuksessa vähennettävät matkakulut ja toisaalta asiakkaalta laskutettavat matkakulut ovat kaksi eri asiaa ja niitä pitää myös käsitellä eri asioinaan: miten laskutan kulut asiakkaalta ja toisaalta miten maksan matkakuluja itselleni (yhtiömuotoisessa yrityksessä) tai vähennän niitä omassa verotuksessani.
Laskutetaanko matkakulut yleensä molempiin suuntiin? Mietin vain, että noin 50 senttiä per kilometri laskuttaessa ainoastaan yhteen suuntaan, tulee aika pahasti takkiin, jos asiakkaan luokse on vaikka parin tunnin ajomatka
En voi sanoa, että yleensä, koska minulla ei niin laajaa kokemusta ole, mutta oman kokemuksen mukaan laskutetaan molempiin suuntiin. Ja tosiaan mitään sääntöjä tuohon ei ole, kuten ei tuohon hintaankaan.
Minulla on toiminimi , ei työntekijöitä. Välillä on toinen työntekijä työmaalla mukana ja hän laskuttaa kassavirtasen kautta matkakulut . Eikö kuulu verottajalle ja hänellä ei ole siis autoa mitä matkakuluja hänelle edes kuuluu ja onko minun maksettavia, mielestäni ei. Eihän minun kuulu maksaa matkakuluja työntekijälle, minulla ei ole työntekijöitä pelkkä toiminimi millä teen itse vain töitä ja asiakas/tilaaja hoitaa maksut kauttani.
Teknisesti ottaen tämä toinen työntekijä ei ole työntekijäsi, vaan yrittäjä joka laskuttaa sinun yritystäsi. Kuten artikelissakin mainitaan, se, mitä hän laskuttaa sinulta ja se, miten hänen oma henkilökohtainen verotuksensa menee, ovat kaksi täysin eri asiaa. Eli se, mitä ja millä summilla hän laskuttaa sinun yrityksestäsi, on teidän välinen asia. Kassavirtaselta näyttää löytyvän valmis pohja toimeksiantosopimukselle, jossa näyttää olevan valmiit kohdat mm. maksettaville kuluille. Pohja löytyy tältä sivulta.
Yhden hlön toiminimiyritys ja km korvaukset. Olen aiemmin vähentänyt km:t toiminimen veroilmoituksessa verottajan ohjeiden mukaan (yksityisomisteinen auto), jolloin yritykseni tulos on pienentynyt km kulujen verran. Viimeksi sain verottajalta kysymyksen, onko ne vähennetty jo kirjanpidossa? Mitä ihmettä? Jos minä laskutan ne asiakkaalta ne lasketaan minun myyntiini, eikö? Varsinkin koska se alv pitää niistä suorittaa eteenpäin. Mitä tuolla kirjanpidossa vähentämisellä silloin tarkoitettiin? Eikös se kaiken järjen mukaan lisää yritykseni tulosta (varsinkin jos veloitetaan enemmän kun verottajan hyväksymä 0,46€/km), eikä ole ns. verotonta tuloa joka kirjataan muualle kuin myynteihin. Jos siis veloitan asiakkaalta kilometrit x- summalla, vähennänkö kirjanpidossa erikseen verottajan maksaman määrän esim. 0,46€/km?
Toistan tässä nyt vielä sen, että se mitä laskuttaa asiakkaalta ja se, mitä maksaa itselleen kilometrikorvauksia tai vähentää verotuksessa oman auton käytöstä, ovat kaksi täysin eri asiaa. Olettaisin, että verottajan kysymys tarkoittaa sitä, että onko auton kuluja merkitty kirjanpitoon yrityksen kuluksi. Kysymyksestäsi päättelisin, että et ole laittanut yrityksen kuluksi, joten voinet vähentää kulut niin kuin olet tehnytkin. Verottajalta löytyy tilanteeseesi liittyen ohjeet, kohta ”Yksityistalouteen kuuluvan auton käyttö elinkeinotoiminnan ajoihin”.
Miten menee, jos olen yrittäjänä maksanut itselleni (yksityishenkilönä) toteumien mukaisen matkalaskun omasta taskustani maksamia kuluja vastaan, sanotaan seuraavasti:
Lennot 500 (sis. erilaisia lentokenttäveroja ym.)
Pysäköinti kotimaassa 30 (sis. alv)
Ulkomaan päiväraha 70
Liikennekulut toisessa EU-maassa 50 (sis. ulkom. alv)
Päätuotteeni alv suomalaiselle asiakkaalle on 24 %.
Edelleenlaskutanko matkalaskun asiakkaaltani 650 + ALV 24 %?